分類所得

一、利息、股息、紅利所得

      利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

      一般情況下，個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

      【注意辨析】個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產、經營無關的消費性支出及購買住房、汽車等財產性支出，按照“經營所得”計算繳納個人所得稅；除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出，以及購買汽車、住房等財產性支出，按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅；企業為投資者以外的職工購房，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。

二、財產租賃所得

      財產租賃所得是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

      個人取得的財產轉租收入，屬于“財產租賃所得”的征稅范圍。

      產權所有人死亡，在未辦理產權繼承手續期間，該財產出租且有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人。

三、財產轉讓所得

      財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

1. 轉讓境內上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。

      【提示】內地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。

      對香港市場投資者（包括企業和個人）投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅。

2. 企業改組改制過程中個人取得量化資產征稅問題：

      （1）個人在形式上取得企業量化資產（取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產）——不征個人所得稅；

      （2）個人在實質上取得企業量化資產（以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產）——暫緩征收個人所得稅；

      （3）個人轉讓量化資產——按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅；

      （4）個人取得量化資產的分紅（以股份形式取得企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利）——按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

3. 個人住房轉讓所得應納稅額的計算。

      個人住房轉讓應以實際成交價格為轉讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關依法有權根據有關信息核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。

      【注意辨析】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。個人拍賣別人的作品手稿或個人拍賣除文字作品手稿原件及復印件外的其他財產，都應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

四、偶然所得

      偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

主要包括四個方面：

      （1）個人為單位或他人提供擔保獲得收入；

      （2） 房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入；

      （3）個人取得的企業向個人支付的不競爭款項。

      （4） 企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入。

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